本文作者 | Gang Tong
圖片來源 | 網絡
轉載聯系 | THHK02（微信ID）
8月最后一天，第十三屆人代會第五次表決通過了修改個人所得稅法的決定，自此，中國大陸的個稅又有新的變化。今天，港通咨詢顧問就為您詳細解讀大陸新的個稅征收方案。
當然，為便于了解新個稅法案的不同之處，港通咨詢顧問先為您解釋一下“起征點”的含義。通常表述中的“起征點”，其實指的是“免征額”。也就是說，個人所得的工資，減去免征稅額度，剩余的部分才是應納稅的部分。根據應納稅額的多少，實施不同的累進稅率。新舊稅率對比可發現，新稅率的級距被拉大，而最高檔的稅率和現行稅率一致，保持在45%。
| 新舊個人所得稅稅率表對比（綜合所得適用） | |||
| 級數 | 現行（每月） | 新版（每月） | 稅率（%） |
| 全月應納稅所得額（含稅級距） | 全月應納稅所得額（含稅級距） | ||
| 1 | 不超過1500元 | 不超過3000元 | 3 |
| 2 | 超1500元-4500元 | 超3000元-12000元 | 10 |
| 3 | 超4500元-9000元 | 超12000元-25000元 | 20 |
| 4 | 超9000元-35000元 | 超25000元-35000元 | 25 |
| 5 | 超35000元-55000元 | 超35000元-55000元 | 30 |
| 6 | 超55000元-80000元 | 超55000元-80000元 | 35 |
| 7 | 超80000元的部分 | 超80000元的部分 | 45 |
多個收入來源，一起征稅
其實，此次個人所得稅改革最重要的地方并非起征點的變動，而是對于“綜合征稅”的嘗試。目前中國大陸實行的是分類稅制，即個人收入不同性質的所得(如工資、勞務報酬、稿酬等等)進行分類，分別扣除不同費用，以不同稅率繳稅。
原先3500元的起征點，只是對于個人工資來說。其他的收入來源如勞務報酬、稿費等項目分別有著有不同的減免優惠(扣除額)和稅率。而這次的草案中，將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項勞動性所得實行綜合征稅，目的是實施“按人征稅”。此番修改的本意，是擁有多項收入來源的人士在現行稅制下享受了更多的減免優惠，如果將多個收入來源綜合起來征稅，就會更合理，真正起到調節收入的作用。從某種意義上來說，也是向香港薪俸稅征稅方式的靠近，因為在香港薪俸稅的征稅方式中，就有多種不同的免稅項。
不過，對于設計師、編劇等承攬勞務項目的人士來說，當多項勞動所得匯總納稅之后，實際稅負有可能增加。目前5000元的起征點，看似是在現行基礎上提高，但對于一些擁有多個收入來源的人，則可能是降低。勞務報酬、稿酬等都不是小數目，綜合起來征稅后有可能反而加重稅負。而這一點，恐怕也是對娛樂圈“陰陽合同”天價酬勞的特別整治措施。
專項扣除，怎么實施？
此次通過的決議案，增加的專項附加扣除范圍，除了子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療、住房貸款利息和住房租金等四項支出外，還加了贍養老人支出。也就是說上述五項支出可以在稅前予以扣除。（此前網絡上也有網友吐槽“單身稅”：教育子女、贍養老人都可以成為免征稅支出，單身的不就得多交很多稅）
但是值得注意的是，“專項附加扣除”該怎么實施，都缺乏細則規定。比如贍養老人的支出，大概每家都會有，稅務系統該如何認定這筆錢用于贍養老人？按照現行的中國稅制，收款必須開具發票。那么，老人收到兒女的贍養金，是否要向兒女開具發票呢。
大病醫療的支出，支出的費用可用天價來形容。對于重病家庭，負擔的費用可能在百萬以上，如此龐大的數額該全部扣除嗎？對這種特殊的項目，是否應該實施限額，定下上限？
但不論個個稅征收如何變化，稅務的基本原則是整體上增稅，減少中低收入人群的稅負，增加高收入階層的稅負。正是因為希望富人多繳稅，所以仍舊保留著45%的最高等級稅率。同時，在決策層看來，相比大幅度提高起征點，各種各樣的抵扣才更能達到整體增稅的目的。
在這一點上，香港稅法對稅務的終極目標（劫富濟貧）體現得非常好。香港薪俸稅（類比大陸的個人所得稅）除了個人的免稅額度，還有諸如贍養老人、子女、再教育、房屋貸款等多個減免項目，真正將低收入人群的日常開支納入稅務保障范圍。而高收入人群仍需要為高收入承擔相應稅賦。同樣，香港公司利得稅稅率相較于大陸也非常有優勢。如果您對香港公司利得稅、香港薪俸稅有任何問題，歡迎與我們聯系。而港通咨詢顧問植根香港十余年，專注于離岸公司商務秘書服務。能為您提供離岸公司注冊、離岸公司銀行開戶、離岸公司年審、審計報稅、商標注冊、離岸公司注銷等全方位、一條龍服務，讓您全身心投入離岸公司業務發展，再無后顧之憂。選擇港通，選擇安心。
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